虚开巨额发票被查，多名（míng）实（shí）控人被判（pàn）刑（xíng）
发（fā）布时（shí）间：2023-05-31
作者：无锡开云登陆入口和无忧财税服务有限公司
点击次数：537
内容概要：
3月15日，中国检察网发布了（le）一则药企（qǐ）虚开发（fā）票（piào）案（àn）的处理结（jié）果，这个案件（jiàn）由于金额庞大，涉（shè）及企业数量较多，时隔5年再次（cì）被提起公诉。2022年1月，四川省达州市达川区人民检（jiǎn）察院以（yǐ）涉（shè）嫌虚开增值税专用发（fā）票、用于骗取出口退税（shuì）、抵扣税款发（fā）票案，对张某、王某、凡某三人提起（qǐ）公诉（sù）。案情概述
2016年3月3日，周某（mǒu）某（已判决）、潘某（mǒu）某（已判决）、余某某（已判决）、何某某（已判决）成立达州合纵联横科技有限公司，主要经营农业和科学研究和实验发展、电子商务（wù）、农副产品、医药咨询（xún）、互联网接入及相关（guān）服务等（děng）。公司（sī）成立后，周某某（mǒu）、潘某某、余某某、敖（áo）某某等人多次安排（pái）或直接与犯罪嫌疑人凡某某（已判决）、马某某（已判决）、张某、王某、凡某洽谈（tán）业务（wù），并达成虚（xū）开增值税专用发票（piào）及其他发票的合作事（shì）宜。双方商（shāng）定：凡（fán）某某、马某某、张某等人提（tí）供他（tā）人（rén）身份信息由达（dá）州合纵联横科技（jì）有限公（gōng）司负责在达州注册（cè）成立空（kōng）壳药业企业。2016年3月9日至3月17日期间，被告人张某提供（gòng）了马某某、吴某某、张某的身份信息，由达州（zhōu）合纵联（lián）横公司代（dài）为在达州（zhōu）注册成（chéng）立了达（dá）州（zhōu）信甲药业有限公司、达州盛春堂药业有限公司、达州海月堂药业有限（xiàn）公（gōng）司（sī）；被告人王某在凡某某处购买了以（yǐ）王某、陈某某身份信息（xī），由达（dá）州合纵联横公司代为在达州注册成（chéng）立的达（dá）州指阳药业（yè）有（yǒu）限公司、达（dá）州伊诺药材有（yǒu）限（xiàn）公司；被告（gào）人凡某在张某处购买了（le）达州海月堂（táng）药业有（yǒu）限公司。凡某（mǒu）某、马（mǎ）某某、张某、王某、凡某等（děng）人向达州（zhōu）合纵联横科技（jì）有限公司支付每家药业公司5万元（yuán）的“门槛费”，每月每家支（zhī）付代为记账（zhàng）费1500元至2000元，代发客（kè）服员工工资，并向达州合纵联（lián）横科（kē）技有限公司支（zhī）付开具销项（xiàng）的增值税专用发（fā）票面额金额（é）千分之四左右作（zuò）为服（fú）务费。由达州合纵（zòng）联横科技有（yǒu）限公司（sī）工作人（rén）员向“道地网”平台录入虚假的中药材库存，采（cǎi）取（qǔ）网上拍单的方式下（xià）单，伪造（zào）虚假的（de）网上购买过程，按凡某某等人的要求为15家药（yào）业公司虚（xū）开进项农（nóng）产品收购（gòu）业（yè）发票、销项增值税专用发票。达（dá）州合纵联横科技有限（xiàn）公司（sī）安排（pái）工作人员为15家（jiā）药业（yè）公司代为招聘（pìn）客服代表及代发工资、记账、开票、报税等（děng）。具体犯罪（zuì）事实2016年6月（yuè）至9月期间，凡某某、马某某、张某等人在（zài）无实际（jì）中药材购（gòu）进的情况下，在互联网上（shàng）购（gòu）买大量农（nóng）户身份信息，将这些农户身份信息提供给（gěi）石某某（已判决），由石某（mǒu）某准（zhǔn）备配套资料交由达州合纵（zòng）联横科（kē）技（jì）有限公（gōng）司（sī）用于开具进项中药材收购业发票。达州合纵联（lián）横科（kē）技（jì）有（yǒu）限公司（sī）潘某某、余某（mǒu）某、刘某某（已判（pàn）决（jué））、余某某（已判决（jué））等（děng）人在明知（zhī）无（wú）实际中药材购进的情况下多次接受凡某（mǒu）某、马某某、张某等人提供的（de）大量（liàng）他人身份信息，亲自或安排达州（zhōu）合纵联（lián）横科（kē）技有限公司工作（zuò）人员王某、周某某（mǒu）、向某（mǒu）某（mǒu）、曾某某等（děng）人伪造“四川（chuān）省达州（zhōu）市农（nóng）产品异地收购清单”，伪造运输单、过磅单等资料，向“道地网”平台录入虚假的中（zhōng）药材库（kù）存，制造农产品收购假象，由（yóu）刘某某、周某某、向某某（mǒu）、曾某某等人分别为15家空壳药业（yè）公司开具进项农产品收购发票。为将（jiāng）虚开（kāi）行为（wéi）做的更隐蔽，凡（fán）某某、张某等人邀请犯罪嫌（xián）疑人石某某，由其具体制作虚开发票所需的（de）虚假资（zī）料，配合刘某某完成虚开（kāi）发票流程（chéng）。三被告人具体开票金额1、达州合纵联（lián）横科技有限（xiàn）公司代被告人张某控制的2家药（yào）业公司虚开中药（yào）材收购增（zēng）值税普（pǔ）通发票1293份，金额11,590,961.85元，申（shēn）报抵扣（kòu）税款1，506,825.05元，价税合（hé）计13,097,786.0元。其（qí）中（1）达（dá）州盛春堂药（yào）业有限（xiàn）公司虚（xū）构中药材购进业（yè）务，虚（xū）开增值（zhí）税普通（tōng）发（fā）票692份（fèn），虚开金（jīn）额6,233,389.70元，申报抵（dǐ）扣增值税款（kuǎn）810,340.67元;（2）达（dá）州信（xìn）甲药业有限公（gōng）司虚（xū）构中（zhōng）药（yào）材购进业务，虚开（kāi）增值税普通发票601份，虚（xū）开金（jīn）额5,357,572.15元，申报抵扣增值税696,484.38元（yuán）。2、达州合（hé）纵（zòng）联横科技有限公司（sī）代被告人王某控制的2家药业公司虚开中药材收（shōu）购增值税普通（tōng）发（fā）票1258份，金额11,229,454.59元，申报（bào）抵（dǐ）扣税款1，459,829.13元（yuán），价（jià）税合（hé）计12,689,283.72元。其中（1）达州指（zhǐ）阳药材有限（xiàn）公司虚构中药材购进业务，虚增值税普（pǔ）通发票628份，金（jīn）额（é）5,579,772.28元，申报抵扣税额（é）725,370.40元；（2）达州伊诺药业有限公司（sī）虚开中（zhōng）药（yào）材购进业务，虚开增（zēng）值税普通发（fā）票630份，金额5,649,682.31元，申报抵扣增值（zhí）税734,458.73元。3、达州合（hé）纵联横科技有（yǒu）限（xiàn）公司代（dài）被告人凡某控制的达（dá）州海月堂药业有限公（gōng）司虚开中（zhōng）药材收购增值（zhí）税普（pǔ）通发票619份，金额5,452,946.55元（yuán），申报（bào）抵扣增值税（shuì）708,883.05元，价（jià）税（shuì）合计6,161,829.6元。被（bèi）告（gào）人自首并认罪认罚被（bèi）告人张某于2019年12月22日主动到（dào）河南省永城市公安局十八里派出所投案，如（rú）实供述（shù）其犯罪事实，属（shǔ）自（zì）首，被告人王（wáng）某于2020年5月14日主动到安徽（huī）省亳州市公安局淝河派（pài）出所投案（àn），如实供（gòng）述其（qí）犯罪事实，属自首，被告人凡（fán）某于（yú）2020年3月26日主动到安徽省亳（bó）州（zhōu）市公安局淝河派（pài）出所投案，如实供述（shù）其犯（fàn）罪事实，属（shǔ）自首。被告人张某到案（àn）后积极退清其违法所得13万元，被告（gào）人王某到案后积（jī）极（jí）退清其（qí）违（wéi）法所得15万元，被告人（rén）凡（fán）某（mǒu）到案后积极退清其违法所得12万元，被告（gào）人张某、王某、凡某均自（zì）愿认罪认罚。案（àn）件处理结（jié）果检察（chá）院（yuàn）认为（wéi），被告人张某、王某（mǒu）、凡某违反国家税（shuì）收征管（guǎn）和国家发（fā）票（piào）管理（lǐ）法规，在没有真（zhēn）实（shí）商品交易的情况下，为牟取非法（fǎ）利益，虚开（kāi）中药材收购增值税普通发票，已申报抵扣（kòu）税款。被告人（rén）张某让达州合纵（zòng）联横（héng）公（gōng）司（sī）为其虚开（kāi）中药材收购增值税普通发票1293份，金（jīn）额11,590,961.85元，申报（bào）抵（dǐ）扣（kòu）税款1，506,825.05元，数额（é）较大（dà）；被告人王某（mǒu）让达（dá）州合纵联横（héng）公司为其虚开中药材（cái）收购增值税普通发票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵（dǐ）扣税款1，459,829.13元，数额较大；被（bèi）告人（rén）凡某让达（dá）州合纵联横公司为其虚（xū）开中药材（cái）收购增（zēng）值税普（pǔ）通发票619份，金（jīn）额5,452,946.55元，申报（bào）抵扣增值税 708,883.05元，数额较大；其行为（wéi）触犯了《中华人（rén）民共和（hé）国刑（xíng）法（fǎ）》第（dì）二百零五条之规（guī）定（dìng），犯罪事实（shí）清（qīng）楚（chǔ）、证据确实、充分，应当以虚开增值税专（zhuān）用发票罪追究其刑事责任（rèn）被告人张某、王某、凡某主动投案自首，根据《中华（huá）人民共和国刑法》第六（liù）十（shí）七条第（dì）二（èr）款（kuǎn），依（yī）法可（kě）以从轻或者减轻（qīng）处罚；被（bèi）告人张某、王（wáng）某、凡（fán）某认罪（zuì）认罚（fá），依据《中华（huá）人民共和国刑事诉讼法（fǎ）》第十五条的（de）规定，可以从（cóng）宽处理。被（bèi）告人张（zhāng）某、王（wáng）某、凡（fán）某主动退清违法所得，依法可（kě）酌定从宽（kuān）处理。根据《中华人民共和（hé）国刑事（shì）诉讼法》第一百七十六条的规（guī）定，提起公诉，请依法判（pàn）处。明税解析医药行（háng）业一直是虚（xū）开发票犯罪的重点领域，因为许多药（yào）材收购（gòu）企（qǐ）业需要直接（jiē）面对农（nóng）户，而很（hěn）多农（nóng）户（hù）不（bú）具备（bèi）开发票的条件和能力，所以收购农产品时既可以由农业生产者开（kāi）具销售发票（piào），又（yòu）可以由收购（gòu）企业向农户开具农产品（pǐn）收购发票（piào）。虽然收（shōu）购发票（piào）对药材收购企业来说很方便，但是需要收购企业具有真实的农产品收购业务（wù），经过申请审批后（hòu）才能领购，并且必须（xū）是向农业生（shēng）产（chǎn）者开（kāi）具，不能开给其他企业。农产品收购企业的（de）进项税计算及抵扣方法（fǎ）有以（yǐ）下四种：1、取得（dé）一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专（zhuān）用缴款（kuǎn）书，按发票上注明的税额抵扣即可；2、从小规模纳税人处购进农产品，取（qǔ）得（dé）3%征收率的增值税专用发（fā）票（piào），自（zì）2019年4月1日（rì）起按票面（miàn）金额乘9%的扣除率计算抵扣进项税；3、直接从农业生产者手中购（gòu）进农产品，开具收购发票（piào）或取得销售（shòu）发票的，按发（fā）票（piào）注明（míng）的买价乘9%的扣（kòu）除率计（jì）算抵（dǐ）扣进项税；4、将（jiāng）购进的农产（chǎn）品用于生产适（shì）用13%税率的货（huò）物的，在领用当（dāng）期加计扣除1%的进项税，即（jí）按买价乘10%抵扣（kòu）。农产品收购发票和销售（shòu）发票虽然属于普通发票，但是却可以（yǐ）用来抵扣（kòu）进项（xiàng）税。本（běn）案中（zhōng），三名被（bèi）告（gào）人成立空壳药业公司，虚构中药材（cái）收购业务，涉嫌虚开的发（fā）票虽然（rán）是中药材收购增值税（shuì）普通发票（piào），但由（yóu）于该（gāi）普通发票（piào）具有（yǒu）抵扣增值税进项税的功能，所以被检察（chá）机关以虚开（kāi）增值（zhí）税专用发票罪提（tí）起公诉。
